Gelir İdaresi Başkanliği tarafından yayinlanan 2024-2026 orta vadeli program kapsamında, makroekonomik hedefler ve politika değişiklikleri taslağı
2024 3. çeyrek ve 2025 yılı başından itibaren gelmesi beklenen bazı değişiklikleri taslağı
2025 Vergi Düzenlemeleri
AMAÇ
- Vergilemede güvenliğin sağlanması ve kayıt dışılıkla mücadele
- Vergi adaletinin güçlendirilmesi ve dolaysız vergilerin payının artırılması, vergi tabanın genişletilmesi
- Vergilendirmede basitlik ve vergiye uyumun artırılması
- Bazı istisnaların kaldırılması veya uygulanma şeklinin değiştirilmesi
- Cezaların etkinliğinin artırılmasI
- Devreden KDV’nin ve KDV iadelerinin azaltılması
- Tahsilat etkinliğinin artırılması ve ihtilafa neden olan bazı konuların çözülmesi
YAPILACAK DÜZENLEMELER VE ETKİLERİ
Çok uluslu şirketlere küresel asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması
- Bazı AB ve OECD ülkelerinde olduğu gibi ülkemizde de asgari kurumlar vergisi %10 oranında uygulanması ön görülmektedir.
Bazı Serbest Meslek Faaliyetleri ile Ticari Kazançlarda Hasılat Takibi
- Ticari, zirai ve serbest meslek faaliyetleri nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeye mecbur olan mükellefler için asgari gelir vergisi uygulaması getirilmesi ( Net satışlar üzerinden %10)
- Serbest meslek erbabı (doktorlar, diş hekimleri v.b.) ile ticaret erbabının (restoran, cafe, kuaför, v.b.) bir ayda üç, yılda da toplam 12 defadan az olmamak üzere yapılacak yoklamalarla günlük hasılatlarının tespit edilmesi, mükellef tarafından beyan edilen hasılat ile yoklamalarda tespit edilen hasılat arasında bir fark (%20 gibi) bulunması halinde mükellefin izaha davet edilmesi.
Kurumlar Vergisinde Bazı Ödemelerin Tevkifat Kapsamına Alınması
- Katma değer vergisinde kısmi tevkifatın konusuna giren (yapım işleri, iş gücü temin hizmeti, danışmanlık- denetim hizmetleri, yemek servis hizmetleri gibi) özellikli bazı işlemlerin ayrıca kurumlar vergisi açısından da tevkifata tabi tutulması,
- Günümüzde yaygınlaşan e-ticaret platformları aracılığıyla gerçekleşen ödemelerden vergi kesintisi yapılması yönünde yetki düzenlemesi yapılması.
Borsa Kazançlarının Vergilendirilmesi
- SPK mevzuatında yapılan düzenlemelere uygun olarak vergi mevzuatında da gerekli düzenlemelerin yapılması Kripto varlıkların 2 yöntemle vergilendirilmesi mümkündür.
1. Alım satımlarından belli bir oranda (on binde 2) işlem vergisi uygulanması.
2. Alım-satımdan elde edilen gelirden gelir vergisi alınması.
Kripto Varlıklar ile İlgili İşlem Vergisi Getirilmesi ve Bu Varlıklardan Elde Edilen Gelirlerin Vergi Mevzuatında Tanımlanması
- SPK mevzuatında yapılan düzenlemelere uygun olarak vergi mevzuatında da gerekli düzenlemelerin yapılması Kripto varlıkların 2 yöntemle vergilendirilmesi mümkündür.
1. Alım satımlarından belli bir oranda (on binde 2) işlem vergisi uygulanması. 2. Alım-satımdan elde edilen gelirden gelir vergisi alınması.
✓ Gelir Vergisi Kanununda yapılacak münhasır bir madde düzenlemesiyle bu varlıkların SPK düzenlemesine tabi platformlar aracılığıyla satışından elde edilen tutarların gelir vergisine tabi olduğu ve üzerinden stopaj yapılması stopajın nihai vergi olması, işlem vergisi uygulanması durumunda stopaj oranının % 0 olarak belirlenmesi
✓ SPK düzenlemesine tabi olmayan platformlardan elde edilen ve stopaj yoluyla vergilendirilmeyen kazançların ise genel esaslara göre beyan edilmesi Ayrıca, kripto varlık satışlarının KDV’den istisna edilmesi.
Basit Usul Sisteminin Kaldırılması ve Nüfusu 30.000’i Aşmayan İlçelerde Faaliyette Bulunanların Esnaf Muaflığı Kapsamına Alınması
- Basit usulde vergilendirme usulünün kaldırılması,
- Nüfusu 30 bini aşmayan ilçelerde faaliyette bulunan ve basit usulün şartlarını sağlayan mükelleflerin (belirlenecek hadler dahilinde) esnaf muaflığı kapsamına alınması,
- Gerçek usule geçen mükelleflerin işletme hesabına göre defter tutması ve kazançlarını tespit etmesi (şartları uygun olanlara hasılat esaslı kazanç tespiti imkanının verilmesi),
- Ayrıca Cumhurbaşkanına; iş grupları, sektörler, il ve ilçeler, belediyeler, yöreler itibarıyla mükellefleri gerçek usule alma yetkisinin verilmesi
Esnaf Muaflığının Kapsamının Genişletilmesi «Vergiden Muaf Esnaf Belgesi» Alımının Zorunlu Olması ve Belgenin Belirli Bir Harç Karşılığı Verilmesi
- Esnaf muaflığından yararlanmak için «Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi» alınmasının zorunlu hale getirilerek belgenin (bulunulan yere ve faaliyete göre) belirlenecek harç karşılığında verilmesi (Önerilen Tutar yıllık 1.000,00-TL)
Moto Kurye Faaliyetlerinden Doğan Kazançlarda Basit Vergileme Usulüne Geçilmesi
- Ticari kazanç mükellefi olan moto kuryelere bu hizmetleri karşılığı yapılan ödemelerden %15 oranında tevkifat yapılması ve bir takvim yılı içinde elde ettikleri gelirlerin tarifenin dördüncü dilimini (2024 takvim yılı için 3.000.000 TL) aşmaması halinde tevkifatın nihai vergileme olması, aşması halinde ise beyanname verilmesi Bunların hizmet ifalarının KDV’den de istisna edilmesi
Konut Kiralarındaki İstisnasının Kaldırılması ve Vergilemenin Tevkifat Usulü ile Yapılması
- Kira ödemelerine tutara bakılmaksızın bankalar aracılığıyla ödeme zorunluluğu getirilmesi ve ödemeler üzerinden banka tarafından %20 tevkifat yapılması,
- 2024 yılında kira gelirinin tarifenin üçüncü gelir dilimini (580 Bin TL) aşmaması halinde beyanname verilmesinin ihtiyari bırakılması, aşması halinde ise beyanname verilmesi ve tevkifatın mahsup edilmesi, önerilmektedir.
İnternet Üzerindeki Satış veya Kiralama İlanlarına Yönelik Bilgi Talebine İlişkin Düzenleme
- Bilgi alınacak mükelleflerin; hizmet sağlayıcılar, elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları, aracı hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, erişim sağlayıcılar, içerik sağlayıcılar, yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcılar,
- Alınacak bilgilerin; elektronik ticaretin yanı sıra internet dahil olmak üzere her türlü dijital ortamın reklam, ilan, satış ve kiralama gibi iktisadi ve ticari amaçlara konu işlemler, şeklinde yeniden tanımlanması
- İstenilen bilgileri vermeyen mükellefler adına bildirime konu her bir bilgi için mükerrer 355 inci maddenin birinci fıkrası uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmesi (Teklifimizde yer alan tutarlar dikkate alındığında bir bildirim için 10 milyon lirayı aşmamak üzere her bilgi için 30 bin TL ceza kesilecektir.)
Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Artırılması ve Tekerrürde Artırımlı Ceza Uygulaması
- Mevcut durum: Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları her yıl yeniden değerleme oranında artmaktadır. Gelinen noktada bu cezaların caydırıcılığının azaldığı görülmektedir.
- Yeni Durum: Cezalar nispetinde minimum 2 kat, maksimum 50 kat oranında artışlar olacaktır.
Ayrıca Mali Müşavirler içinde düzenlemeler geliyor. Yani vergi mükellefi olan herkes için külfetler bir miktar daha artacaktır.
BU DÜZENLEMELER KAPSAMINDA DEVLET KASASINA 600 MİLYAR TL’DEN FAZLA GELİR ETKİSİ BEKLENMEKTEDİR.
Kaynak: R10
